Zbliża się podatkowa rewolucja – istotne zmiany w PIT, CIT i ryczałcie mogą wejść w życie od 1 stycznia 2026 r. Nowelizacja obejmuje m.in. ograniczenie ulgi mieszkaniowej, zmiany w leasingu i estońskim CIT oraz nowe wymogi dla korzystających z IP Box.

Wstęp

Rząd przyspiesza prace nad nowelizacją ustaw podatkowych, a czasu na ich wdrożenie jest coraz mniej. Zgodnie z orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego, zmiany w podatkach rocznych – takich jak PIT i CIT – muszą zostać ogłoszone w Dzienniku Ustaw najpóźniej do końca listopada 2025 roku, aby mogły obowiązywać od 1 stycznia 2026 roku. Obecnie znany jest jedynie projekt ustaw, który wciąż czeka na akceptację rządu, Sejmu oraz podpis prezydenta. Zatem, 1 stycznia 2026 r. to możliwie najwcześniejszy realny, choć niepewny termin.

Prawdopodobne zmiany

I. Ulga mieszkaniowa z ograniczeniami

Skorzystanie z ulgi mieszkaniowej w PIT będzie możliwe tylko dla osób, które nie posiadają żadnej innej nieruchomości – mieszkania, domu czy działki. To oznacza, że inwestorzy kupujący wiele lokali zostaną wykluczeni z tego przywileju.

II. Leasing i darowizna auta

Przedsiębiorcy, którzy wykupią auto z leasingu, a następnie przekażą je bliskim, nie unikną podatku. Jeśli obdarowany sprzeda pojazd przed upływem 3 lat, zapłaci PIT – to odpowiedź resortu finansów na dotychczasowe praktyki optymalizacyjne.

III. IP Box i danina solidarnościowa

Z preferencyjnej 5-procentowej stawki skorzystają tylko podatnicy zatrudniający minimum trzy niespokrewnione osoby. Dodatkowo, dochody objęte ulgą będą wliczane do podstawy daniny solidarnościowej po przekroczeniu 1 mln zł rocznie.

IV. Likwidacja spółki z podatkiem

Podatnicy, którzy przekształcą spółkę kapitałową w osobową i zlikwidują ją w ciągu trzech lat, zapłacą podatek dochodowy. To koniec wykorzystywania tego manewru do unikania opodatkowania.

V. Ograniczenia w programach wynagrodzeniowych

Zostanie utrudnione stosowanie instrumentów finansowych, takich jak warranty subskrypcyjne, w celu obniżenia opodatkowania wynagrodzeń kadry menadżerskiej.

VI. Estoński CIT z zaostrzeniami

Spółki korzystające z estońskiego CIT zapłacą więcej, jeśli ponoszą wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Obniżona stawka ryczałtu nie będzie już dostępna dla firm powstałych z przekształcenia – chyba że są małymi podatnikami.

VII. Ryczałt

Usługi świadczone dla podmiotów powiązanych będą objęte 17-procentowym ryczałtem. W planach są także inne modyfikacje tego sposobu opodatkowania.

VIII. Amortyzacja pod kontrolą

Podatnicy korzystający ze zwolnień podatkowych nie będą mogli retroaktywnie zmieniać stawek amortyzacyjnych. Spółki nieruchomościowe nie zaliczą do kosztów amortyzacji inwestycji długoterminowych.

Podsumowanie

Nowelizacja w obecnym kształcie oznacza istotne zmiany dla przedsiębiorców, inwestorów i osób zamożnych. Jeśli tempo legislacyjne zostanie utrzymane, nowe przepisy mogą wejść w życie już z początkiem 2026 roku – jednak wiele zależy jeszcze od decyzji politycznych.

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.

Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.