Opinia TSUE: Punkty lojalnościowe nie są bonem, lecz zniżką na przyszły zakup

Punkty przyznawane w programach lojalnościowych, które klienci mogą wymienić na tańszy towar, należy traktować jako rabat na przyszły zakup, a nie jako bon różnego przeznaczenia – uznała rzeczniczka generalna Trybunału Sprawiedliwości UE. Choć jej opinia nie ma mocy wiążącej, unijny trybunał często się nią kieruje. Ostateczny wyrok będzie istotny dla przedsiębiorców w całej Unii Europejskiej, w tym również w Polsce, ze względu na wspólne regulacje dotyczące VAT.

Sprawa dotyczy szwedzkiej firmy kosmetycznej, która prowadzi sprzedaż stacjonarną i online oraz oferuje klientom program lojalnościowy. Za zakupy przyznawane są punkty, które można wymienić na tańsze produkty z oferty. Punkty nie mają wartości pieniężnej, są przypisane do konta klienta i nie podlegają wymianie na gotówkę. Ich wartość odpowiada od 2% do 10% wartości wcześniejszych zakupów.

Firma zapytała szwedzkie organy podatkowe, czy przyznawane punkty są bonami różnego przeznaczenia w rozumieniu unijnej dyrektywy VAT i jak w takim przypadku ustalić podstawę opodatkowania. Szwedzka komisja podatkowa uznała, że nie są to bony, a jedynie forma zniżki. Firma i fiskus mieli jednak odmienne stanowiska, co doprowadziło do sporu.

Krajowy sąd nie rozstrzygnął sprawy, lecz skierował pytanie do Trybunału Sprawiedliwości UE. W wydanej opinii uznano, że punkty lojalnościowe nie spełniają definicji bonu, ponieważ nie można ich wykorzystać jako zapłaty za towar bez dokonania kolejnego zakupu. Są zatem zwykłym rabatem na przyszłość, a nie bonem w rozumieniu przepisów VAT.

Opinia rzeczniczki generalnej TSUE z 10 września 2025 r., sygn. C-436/24