Właściciel samochodu osobowego wykorzystywanego zarówno w działalności gospodarczej, jak i prywatnie, może w całości (100%) zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne od wolnostojącego garażu – wynika z interpretacji indywidualnej wydanej przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Ograniczenie do 75% dotyczy natomiast jedynie bieżących kosztów jego utrzymania.

Z pytaniem wystąpiła podatniczka, która w 2025 r. kupiła garaż za 80 tys. zł i planowała wprowadzić go do ewidencji środków trwałych, by dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Ponieważ garaż służy przechowywaniu auta użytkowanego zarówno służbowo, jak i prywatnie, zakładała, że odpisy będzie zaliczać do kosztów podatkowych proporcjonalnie do tego podziału. Podobnie chciała traktować wydatki eksploatacyjne – takie jak prąd, ubezpieczenie czy podatek od nieruchomości.

Organ podatkowy nie podzielił jednak tej interpretacji. Wskazał, że skoro garaż spełnia warunki środka trwałego (jest kompletny, zdatny do użytku, a okres jego użytkowania przekracza rok), to odpisy amortyzacyjne od jego wartości początkowej można zaliczyć do kosztów w pełni – niezależnie od tego, że auto jest wykorzystywane częściowo prywatnie.

Pełne odliczenie obejmuje również wydatki na naprawy i konserwację garażu, o ile nie prowadzą one do jego ulepszenia (czyli nie zwiększają wartości ani nie zmieniają charakteru obiektu). W takim przypadku koszty te mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu.

Inaczej jest z kosztami utrzymania garażu, takimi jak opłaty za media, ubezpieczenie czy podatek od nieruchomości. W tym zakresie obowiązuje ograniczenie do 75% – zgodnie z przepisami ustawy o PIT dotyczącymi wydatków na używanie samochodów osobowych do celów mieszanych. Fiskus uznał, że przepisy te mają zastosowanie również do kosztów eksploatacyjnych związanych z garażem, ponieważ są one pośrednio związane z użytkowaniem pojazdu.

Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 29 sierpnia 2025 r., sygn. 0114-KDIP3-2.4011.679.2025.2.MT