KIS potwierdził, że odszkodowanie otrzymane przez przedsiębiorcę od biura rachunkowego (lub jego ubezpieczyciela), które rekompensuje zapłatę zaległego podatku VAT i odsetek, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
W przedmiotowej sprawie Wnioskodawca prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Oprócz handlu kartami SIM, uzyskiwała również przychody z najmu prywatnego. W wyniku błędu biura rachunkowego, które nie uwzględniło tych przychodów w limicie zwolnienia z VAT, została zobowiązana do rejestracji jako podatnik VAT czynny z datą wsteczną (od 8 grudnia 2021 r.) oraz do zapłaty zaległego VAT-u i odsetek. Wskutek powyższego Przedsiębiorca dochodzi wypłaty odszkodowania od biura rachunkowego (lub jego ubezpieczyciela z polisy OC) – celem pokrycia ww. należności.
Kluczowa kwestia – czy otrzymane odszkodowanie – odpowiadające kwocie zaległego VAT-u i odsetek – należy uznać za przychód z działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu? Stanowisko organu było następujące: odszkodowanie nie jest przychodem podatkowym. Organ podatkowy uznał, że skoro:
- zapłacony VAT i odsetki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu (zgodnie z art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);
- a wypłacone odszkodowanie stanowi zwrot wydatku, który nie był wcześniej ujęty w kosztach;
– to zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych otrzymana kwota nie stanowi przychodu z działalności.
Podkreślono również, że przychód podatkowy powstaje tylko wtedy, gdy podatnik uzyskuje trwałe, definitywne przysporzenie majątkowe, które zwiększa jego aktywa. W tym przypadku odszkodowanie jedynie rekompensuje wydatek wynikający z błędu osoby trzeciej i nie stanowi realnego wzbogacenia.
Wnioski praktyczne. Interpretacja potwierdza korzystne dla podatników stanowisko – odszkodowanie za błąd biura rachunkowego, jeśli pokrywa zaległości podatkowe i nie dotyczy kosztów ujętych w działalności, nie podlega opodatkowaniu PIT. Warto jednak pamiętać, że każda sytuacja wymaga indywidualnej oceny, a kluczowe znaczenie ma to, czy dane wydatki zostały wcześniej rozliczone podatkowo oraz czy odszkodowanie je jedynie zwraca.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17.09.2025 r., o sygn. akt 0115-KDIT1.4011.509.2025.1.JG.
