Korekta cen transferowych? VAT trzeba doliczyć

Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej uznał, że korekty cen transferowych w transakcjach między podmiotami powiązanymi podlegają opodatkowaniu VAT. Choć sprawa dotyczyła przedsiębiorstwa z Rumunii, jej rozstrzygnięcie ma znaczenie również dla polskich podatników – z uwagi na wspólne, unijne zasady dotyczące podatku od towarów i usług.

Rumuńska spółka, należąca do międzynarodowej grupy z branży wynajmu żurawi, nabywa lub wynajmuje sprzęt, który następnie odsprzedaje bądź udostępnia klientom. Jej belgijska spółka matka wspiera grupę w zakresie poszukiwania dostawców i negocjowania warunków, jednak same umowy zawierane są bezpośrednio przez rumuńską firmę.

W latach 2011–2013 rumuńska spółka osiągnęła zyski przekraczające ustalony limit, w związku z czym otrzymała od belgijskiej spółki matki trzy faktury – wystawione bez VAT, choć później uznane przez wystawcę za dokumentujące usługi. Rumuńska firma zadeklarowała dwie pierwsze jako wewnątrzwspólnotowe nabycie usług, a trzecią potraktowała jako transakcję wyłączoną z zakresu VAT. Rumuński fiskus zakwestionował stanowisko spółki i odmówił jej prawa do odliczenia VAT z dwóch pierwszych faktur dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia usług. W rezultacie nałożył obowiązek zapłaty podatku wraz z odsetkami i sankcjami.

Spółka złożyła wniosek o uchylenie decyzji fiskusa, a rumuński sąd postanowił najpierw zwrócić się z pytaniem do Trybunału Sprawiedliwości UE.

Trybunał Sprawiedliwości UE potwierdził, że zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. c) dyrektywy VAT wynagrodzenie za umowne usługi świadczone przez spółkę dominującą na rzecz zależnej podlega opodatkowaniu VAT. Dotyczy to także sytuacji, gdy kwota jest ustalana według metody zalecanej przez wytyczne OECD i odpowiada części marży przekraczającej 2,74% osiągniętej przez spółkę zależną.

Wyrok TSUE z 4 września 2025 r., sygn. C‑726/23