Polska podatniczka pobierająca świadczenie dla byłych małżonek z amerykańskiego systemu Social Security liczyła na zwolnienie z PIT. Fiskus i sąd uznali jednak, że pieniądze te nie są świadczeniem rodzinnym, lecz odpowiednikiem renty rodzinnej. W efekcie – trzeba je wykazać w zeznaniu i opodatkować.
Coraz więcej polskich rezydentów otrzymuje świadczenia z zagranicznych systemów zabezpieczenia społecznego, a jednym z częściej spotykanych są wypłaty z amerykańskiego Social Security. Jedna z podatniczek pobiera od 2024 r. świadczenie określane jako „Wife’s Insurance Benefits”, przysługujące byłym żonom osób ubezpieczonych w USA. Amerykańskie przepisy pozwalają na uzyskanie takiej wypłaty po spełnieniu kilku przesłanek – m.in. ukończenia 62 lat, pozostawania w stanie wolnym oraz trwania poprzedniego małżeństwa co najmniej 10 lat. Świadczenie ma charakter stały i jest co miesiąc opodatkowane federalną 30-proc. stawką podatku w USA.
Spór podatniczki z organem dotyczył tego, czy wypłaty te należy uwzględnić w polskim zeznaniu rocznym jako dochód podlegający PIT. Kobieta powoływała się na art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, zgodnie z którym wolne od podatku są świadczenia otrzymywane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych. Jej zdaniem wypłaty z amerykańskiego systemu zabezpieczenia społecznego mają właśnie taki charakter, ponieważ są przyznawane z uwagi na rodzinny status wnioskodawcy.
Tego stanowiska nie podzielił jednak Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który w interpretacji z 26 czerwca 2025 r. (sygn. 0115-KDWT.4011.31.2025.2.AK) wskazał, że przyznanie Wife’s Insurance Benefits wynika przede wszystkim z amerykańskich regulacji emerytalno-rentowych. Organ ocenił, że świadczenie to jest odpowiednikiem renty rodzinnej, a nie świadczenia rodzinnego w rozumieniu polskiej ustawy. Podkreślono, że jego celem jest zapewnienie byłym małżonkom zabezpieczenia socjalnego po osiągnięciu określonego wieku, a nie wsparcie rodziny w bieżących wydatkach.
Tę interpretację potwierdził Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 18 listopada 2025 r. (sygn. I SA/Gd 675/25). Sąd wskazał, że zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT ma charakter wyjątkowy i dotyczy tylko świadczeń rodzinnych otrzymywanych na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych. Tymczasem polski system świadczeń rodzinnych nie przewiduje wypłat dla byłych żon osób pobierających emerytury, co oznacza, że świadczenia z USA nie mieszczą się w kategorii uprawniającej do zwolnienia.
W konsekwencji zarówno fiskus, jak i sąd uznali, że świadczenie z Social Security powinno być opodatkowane na zasadach ogólnych i wykazane w polskim zeznaniu podatkowym. Wyrok WSA jest nieprawomocny, ale wpisuje się w dotychczasową linię interpretacyjną, zgodnie z którą kluczowe jest nie nazewnictwo świadczenia w państwie wypłacającym, lecz jego rzeczywisty charakter na gruncie polskich przepisów.
Źródła:
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
- Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 18.11.2025 r., sygn. akt I SA/Gd 675/25.
