Usługi dla własnej spółki pod lupą fiskusa

Świadczenie usług przez wspólników lub menedżerów na rzecz własnej spółki wciąż budzi zainteresowanie organów podatkowych. Choć obecnie takie przychody nie są automatycznie objęte 17-proc. stawką ryczałtu, nie oznacza to pełnego braku ryzyka. Administracja skarbowa może bowiem zakwestionować zawarte umowy, uznając je za konstrukcje służące głównie celom podatkowym. Ministerstwo Finansów od kilku lat sygnalizuje potrzebę uszczelnienia tych rozliczeń, a niewykluczone jest ponowne podjęcie prac legislacyjnych, które mogłyby doprowadzić do wprowadzenia wyższej stawki ryczałtu w kolejnych latach.

W ocenie fiskusa część kontraktów zawieranych z własnymi spółkami nie wynika z realnych potrzeb biznesowych, lecz ma zastępować opodatkowaną dywidendę. Podczas gdy dywidenda podlega 19-proc. podatkowi, wynagrodzenie za usługi – szczególnie rozliczane ryczałtem – może być opodatkowane znacznie łagodniej, co czyni takie rozwiązanie atrakcyjnym zarówno dla wspólnika, jak i dla spółki zaliczającej wydatki do kosztów.

Specjaliści z zakresu podatków podkreślają jednak, że decydujące znaczenie ma faktyczny charakter współpracy. Usługi muszą być rzeczywiście wykonane, ekonomicznie uzasadnione i wycenione na poziomie odpowiadającym realiom rynkowym. W przeciwnym razie organy podatkowe mogą odmówić uznania kosztów, zakwestionować odliczenie VAT, a nawet postawić zarzut obejścia prawa podatkowego.

Eksperci zwracają również uwagę, że nadmierne różnicowanie zasad opodatkowania w zależności od powiązań kapitałowych może prowadzić do nieuzasadnionych ograniczeń działalności gospodarczej. Jeżeli jednak zakres usług, sposób ich realizacji oraz wysokość wynagrodzenia są jasno określone i odpowiednio udokumentowane, współpraca ze wspólnikiem powinna być oceniana na takich samych zasadach jak relacje z niezależnymi kontrahentami. Mimo to tego rodzaju modele współpracy nadal wymagają szczególnej ostrożności, zarówno pod względem podatkowym, jak i składkowym.