Organy podatkowe potwierdziły, że trwająca upadłość konsumencka ogłoszona w poprzednim małżeństwie nie wyklucza prawa do wspólnego rozliczenia PIT z nowym małżonkiem. Kluczowe znaczenie ma fakt istnienia wspólności majątkowej w trakcie nowego związku.
W interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25.09.2025 r., o sygn. akt 0115-KDIT2.4011.350.2025.4.ŁS, organ podatkowy potwierdził prawidłowość stanowiska podatnika, który ubiegał się o możliwość wspólnego rozliczenia podatku dochodowego za 2024 r. z małżonką objętą postępowaniem upadłościowym. Kluczowym elementem sprawy było to, czy trwająca od 2020 r. upadłość konsumencka żony, ogłoszona jeszcze w poprzednim małżeństwie, ma wpływ na możliwość wspólnego rozliczenia po zawarciu nowego związku małżeńskiego.
Zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o PIT, małżonkowie mogą rozliczyć się wspólnie, jeżeli przez cały rok (lub od momentu zawarcia małżeństwa) pozostają w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej, a także nie korzystają z wyłączeń przewidzianych w ust. 8 tego przepisu (np. opodatkowanie liniowe, ryczałt, podatek tonażowy itp.). W analizowanej sprawie wszystkie te warunki zostały spełnione – związek małżeński został zawarty w 2024 r., a od jego zawarcia istniała ustawowa wspólność majątkowa między małżonkami.
Istotna była również kwestia wpływu ogłoszonej wcześniej upadłości konsumenckiej żony na ten ustrój majątkowy. Przepisy art. 53 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego oraz art. 124 ust. 1 Prawa upadłościowego wskazują, że ogłoszenie upadłości jednego z małżonków skutkuje powstaniem rozdzielności majątkowej – ale wyłącznie w istniejącym wówczas małżeństwie. Tymczasem w przedmiotowej sprawie upadłość żony została ogłoszona w poprzednim związku małżeńskim, który zakończył się rozwodem przed zawarciem nowego małżeństwa z wnioskodawcą.
Organ podatkowy jednoznacznie potwierdził, że brak jest podstaw prawnych, by uznać, iż upadłość ogłoszona w przeszłości, w ramach innego związku małżeńskiego, automatycznie wywołuje rozdzielność majątkową w nowym małżeństwie. Co więcej, jeśli po zawarciu nowego związku małżeńskiego między małżonkami powstała ustawowa wspólność majątkowa – a tak było w tym przypadku – nie ma przeszkód, by skorzystać z preferencyjnego wspólnego rozliczenia podatku dochodowego.
Podsumowując, interpretacja potwierdza, że fakt ogłoszenia upadłości konsumenckiej przez jednego z małżonków w poprzednim małżeństwie nie pozbawia prawa do wspólnego rozliczenia podatkowego w nowym związku, o ile spełnione są pozostałe warunki ustawowe. To ważny sygnał dla podatników i potwierdzenie, że organy podatkowe nie mogą dowolnie rozszerzać skutków prawnych upadłości na inne relacje prawne niż te, których bezpośrednio dotyczy.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25.09.2025 r., o sygn. akt 0115-KDIT2.4011.350.2025.4.ŁS.
