Pośrednictwo ubezpieczeniowe a VAT: NSA o czynnościach po zawarciu umowy

NSA rozstrzygnął, że działania marketingowe oraz obsługa klientów po zawarciu umowy stanowią element kompleksowej usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego. Sprawa dotyczyła agentów – przedsiębiorców działających w konsorcjum, którego celem było wspólne pozyskiwanie klientów i zawieranie umów ubezpieczenia na rzecz towarzystwa. Agenci wykonywali czynności samodzielnie lub wspólnie, a wynagrodzenie otrzymywali wyłącznie od ubezpieczyciela.

Agenci twierdzili, że wszystkie podejmowane przez nich działania składają się na jedną usługę pośrednictwa, zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT. Dyrektor KIS uznał jednak, że zwolnienie obejmuje wyłącznie czynności prowadzące bezpośrednio do zawarcia umowy, a obsługa i marketing po jej podpisaniu podlegają opodatkowaniu.

Stanowisko to zakwestionował WSA w Warszawie, wskazując, że pośrednictwo ubezpieczeniowe nie kończy się w chwili zawarcia umowy, a działania podejmowane później służą realizacji jego celu, także w przyszłości. NSA podzielił ten pogląd, podkreślając, że obsługa klienta po zawarciu umowy jest naturalnym elementem pośrednictwa, m.in. w celu przedłużania lub rozszerzania polis. W efekcie całość usług świadczonych przez agentów korzysta ze zwolnienia z VAT.

Wyroki NSA z 9 grudnia 2025 r., sygn. akt I FSK 379/23 i I FSK 575/23