Przedsiębiorców czekają istotne zmiany w wysokości składki zdrowotnej – szczególnie tych rozliczających się według skali podatkowej lub podatku liniowego. Wzrosną także minimalne stawki, a sposób ich naliczania będzie ściśle powiązany z wysokością minimalnego wynagrodzenia.

Prowadząc działalność gospodarczą, przedsiębiorcy są zobowiązani do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne. Już na etapie zakładania firmy warto zapoznać się z przysługującymi ulgami oraz zasadami naliczania tych składek – zwłaszcza zdrowotnej, która bywa najbardziej kosztowna i zróżnicowana w zależności od formy opodatkowania.

Składka zdrowotna a forma opodatkowania

Wysokość składki zdrowotnej uzależniona jest przede wszystkim od wybranego sposobu rozliczania się z podatku dochodowego:

1. skala podatkowa – przedsiębiorcy płacą 9% dochodu z działalności;
2. podatek liniowy – składka wynosi 4,9% dochodu;
3. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – składka ustalana jest na podstawie przeciętnego wynagrodzenia w IV kwartale roku poprzedniego i zależy od rocznych przychodów:
   1. do 60 000 zł – 461,66 zł miesięcznie,
   2. 60 000–300 000 zł – 769,43 zł,
   3. powyżej 300 000 zł – 1 384,97 zł.

Od 1 stycznia 2025 roku składka zdrowotna dla osób na skali podatkowej i podatku liniowym nie może być niższa niż 314,96 zł miesięcznie, co odpowiada 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia (4666 zł). Od 2026 r. minimalna składka będzie liczona już od 100% płacy minimalnej, co oznacza wzrost do 432,54 zł miesięcznie – o ponad 1400 zł w skali roku.

Odliczenie składki od podatku

Nie każdy przedsiębiorca może odliczyć składkę zdrowotną, a możliwości te zależą od formy opodatkowania:

1. Podatek liniowy – odliczenie do 12 900 zł rocznie od dochodu;
2. Ryczałt – pomniejszenie przychodu o 50% zapłaconych składek;
3. Karta podatkowa – odliczenie 19% składki od podatku.

Zwolnienia i ulgi

W określonych przypadkach przedsiębiorca może być czasowo zwolniony z obowiązku opłacania składki zdrowotnej – np. w ramach tzw. „ulgi na start” przez pierwsze 6 miesięcy działalności. Zwolnienia przysługują także m.in. niepełnosprawnym, emerytom i osobom z niskimi przychodami, jeśli spełnią konkretne warunki.

Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 22 stycznia 2025 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w 2024 r.