Ubezpieczenie od Pracodawcy? NSA: To nie prezent, to Twój przychód i należny jest podatek! To, co wydaje się bonusem, może okazać się pułapką ukrytej rzeczywistości. Sąd orzekł, iż składki na ubezpieczenie na życie, opłacane przez pracodawcę, stanowią przychód pracownika ze stosunku pracy. Przychód podlega opodatkowaniu w momencie opłacenia składki przez pracodawcę, a nie dopiero przy ewentualnej wypłacie świadczenia. NSA nie pozostawił złudzeń – ubezpieczeniowy benefit to nie sen, a realna korzyść majątkowa, z którą wiąże się obowiązek podatkowy.

W analizowanym przez Naczelny Sąd Administracyjny przypadku ubezpieczającym była spółka, natomiast ubezpieczonym i potencjalnym beneficjentem świadczeń z polisy – pracownik (będący jednocześnie wspólnikiem spółki jawnej). Taki układ oznacza, że to właśnie pracownik uzyskuje faktyczną korzyść, która podlega opodatkowaniu.

NSA jednoznacznie przesądził, że składki na ubezpieczenie na życie, opłacane przez pracodawcę w oparciu o art. 12 ust. 1 ustawy o PIT stanowią przychód pracownika ze stosunku pracy. Wskazany artykuł stanowi, iż za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Zdaniem NSA pracownik, akceptując warunki umowy ubezpieczeniowej, świadomie wyraża zgodę na przyjęcie świadczenia, które – choć niepieniężne – traktowane jest jak element wynagrodzenia. Składka opłacona przez pracodawcę oznacza dla pracownika realne przysporzenie majątkowe. Jeżeli pracownik chciałby zawrzeć taką samą umowę ubezpieczenia samodzielnie to musiałby ponieść koszt z własnych środków.

Co ważne, przychód powstaje w momencie opłacenia składki przez pracodawcę, a nie dopiero przy ewentualnej wypłacie świadczenia. Wskutek czego nie przysługuje zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, iż wolne od podatku dochodowego są: kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych. Innymi słowy opłacenie składek skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, nie natomiast wypłata odszkodowania. Oznacza to, że spółka jako płatnik ma obowiązek pobrać zaliczkę na PIT już w chwili przekazania składki do ubezpieczyciela.

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 13 maja 2025 r., sygn. akt II FSK 1068/22 potwierdza, że świadczenia pozapłacowe – nawet jeśli nie mają stricte formy pieniężnej – mogą być uznane za opodatkowany przychód pracownika, o ile wiążą się z realną korzyścią ekonomiczną.